预收一年物业费账务该怎样处理缴纳增值税和企业所得税-九游会国际

　　物业企业作为小区管家，把控着小区日常的公共秩序，共用设施设备等，为业主解决不少后顾之忧。因此，业主们按时缴纳物业费以保证物业公司的正常运作是不容置疑的。有很多业主为了省事，会提前预缴一年的物业费。那么对于来说，预收一年的物业费，是一次性做收入呢，还是分十二个月做收入呢？增值税和企业所得税应该如何缴纳呢？

 

　　下面，极致小编来为您一一解答：

 

　　一、先看看相关法律法规条文是怎么规定的吧！

 

　　（一）增值税

 

　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

 

　　（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

 

　　收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

 

　　（二）企业所得税

 

1、《中华人民共和国企业所得税法》

 

　　第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

 

　　（一）销售货物收入； 　　（二）提供劳务收入；

 

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

 

　　第十五条规定，企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入

 

3、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

 

　　二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

 

　　（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

 

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

 

　　（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

 

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

 

　　（三）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

 

　　劳务费：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

 

　　（四）《企业会计准则第14号——收入》

 

　　第十三条规定，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。

 

　　二、结论

 

根据以上规定，物业公司一次性预收一年的物业费，涉及的增值税与企业所得税应这样缴纳：

 

1、增值税

 

（1）如果在收取时开具发票的，开具发票的当天即为增值税纳税义务时间；

（2）如果在收取时未开具发票的，在未提供物业服务应税行为之前收到的款项不属于收讫销售款项，不能按照一次性收款时间确认纳税义务发生，应在每月提供物业服务后确认增值税收入，并于次月15日前申报缴纳增值税。

 

2、企业所得税

 

　　企业应根据权责发生制原则，按实际提供劳务的月份确认收入并结转成本，按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。

 

　　综上所诉：预收一年的物业费，先开具发票的，开具发票的当天为增值税纳税义务时间；未开具发票的，在未提供物业服务应税行为之前收到的款项不属于收讫销售款项，不能按照该时间确认纳税义务发生，应在每月提供物业服务后确认增值税收入。企业所得税与会计上按月确认收入结转成本，没有差异。